أصحاب الأسهم ، خيارات الضريبي

الحصول على أقصى استفادة من الموظفين خيارات الأسهم. يمكن للموظفين خطة خيار الأسهم يمكن أن تكون أداة استثمار مربحة إذا كان إدارتها بشكل صحيح لهذا السبب، وقد خدمت هذه الخطط لفترة طويلة كأداة ناجحة لجذب كبار المسؤولين التنفيذيين، وفي السنوات الأخيرة أصبحت وسيلة شعبية ل إغراء الموظفين غير التنفيذيين لسوء الحظ، فإن بعض لا تزال تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها الأسهم موظفيها فهم طبيعة الضرائب خيارات الأسهم وتأثيرها على الدخل الشخصي هو المفتاح لتحقيق أقصى قدر من بيرك مربحة يحتمل أن يكون. الخيار خيار الأسهم الموظف هو عقد صادر من صاحب العمل إلى موظف لشراء كمية محددة من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن وهناك نوعان من التصنيفات واسعة من الخيارات الأسهم الصادرة غير مؤهلة خيارات الأسهم نسو وخيارات أسهم الحوافز إسو. تختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين أولا، يتم تقديم مكاتب الإحصاء الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو الاستشاريين على النقيض من ذلك، إسوز محفوظة حصرا للموظفين بشكل أكثر تحديدا، المديرين التنفيذيين للشركة ثانيا، الخيارات غير المؤهلة لا تتلقى معاملة الضرائب الاتحادية الخاصة، في حين يتم إعطاء خيارات الأسهم حافز معاملة ضريبية مواتية لأنها تلبي قواعد قانونية محددة وصفها قانون الإيرادات الداخلية أكثر على هذا العلاج الضريبي المواتي ويرد أدناه. نسو و إسو خطط تشترك في سمة مشتركة يمكن أن يشعر معقدة يجب أن المعاملات في هذه الخطط اتباع الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية رب العمل وقانون الإيرادات الداخلية. Grant تاريخ انتهاء الصلاحية ، الصیانة والممارسة للبدء، لا یتم منح الموظفین عادة ملکیة کاملة للخیارات في تاریخ بدء العقد کما یعرفون کتاریخ المنحة یجب أن یلتزموا بجدول زمني محدد یعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خیاراتھم یبدأ جدول الاستحقاق في الیوم الذي یتم فیھ منح الخیارات وتسجیل التواريخ التي یکون الموظف قادرا علیھا o ممارسة عدد محدد من الأسهم على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن سنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم يمنح الموظف الحق في ممارسة 200 من أصل 1،000 سهم تم منحها في البداية بعد عام ، و 200 سهم أخرى، وهكذا يتم إتباع جدول الاستحقاق بتاريخ انتهاء الصلاحية في هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاقية. يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد يعرف بسعر التمرين هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد المكاسب التي تسمى عنصر الصفقة والضريبة المستحقة على العقد يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر ممارسة من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار. تاكسينغ خيارات الأسهم الموظف لديه قانون الإيرادات الداخلية أيضا مجموعة من القواعد التي يجب على المالك الالتزام بها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه. بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة نسو. والمنحة ليست حدثا خاضعا للضريبة. تبدأ في وقت ممارسة الرياضة يعتبر عنصر الصفقة من خيار غير مؤهل الأسهم هو التعويض ويتم فرض ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية على سبيل المثال، إذا تم منح الموظف 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25، القيمة السوقية من الأسهم في وقت التمرين هو 50 عنصر الصفقة على العقد هو 50 - 25 × 100 2،500 لاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم هي 100 مخول. بيع الأمن يؤدي حدث آخر خاضع للضريبة إذا قرر الموظف بيع الأسهم على الفور أو أقل من سنة من ممارسة الرياضة، سيتم الإبلاغ عن الصفقة على أنها مكاسب أو خسائر رأسمالية قصيرة الأجل، وسوف تخضع للضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية إذا قرر الموظف بيع الأسهم بعد عام من إكسير وسوف يتم الإبلاغ عن بيع ككسب رأس المال على المدى الطويل أو خسارة وسيتم تخفيض الضرائب. خيارات الأسهم الحوافز إسو تلقي معاملة ضريبية خاصة. المنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لا يتم الإبلاغ عن الأحداث الخاضعة للضريبة في ممارسة ومع ذلك، فإن يمكن أن يؤدي عنصر الصفقة في خيار أسهم الحوافز إلى فرض ضريبة بديلة بديلة أمت. يحدث أول حدث خاضع للضريبة عند البيع إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستهم، يعامل عنصر الصفقة كدخل عادي. وسيتم التعامل مع المكاسب الناتجة عن العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم احترام القاعدة التالية يجب أن يحتفظ بالمخزون لمدة 12 شهرا بعد التمرين ولا ينبغي بيعه إلا بعد سنتين من تاريخ المنحة على سبيل المثال، افترض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 100 مستحق تمارس السلطة التنفيذية الخيارات في 1 يونيو 2008 إذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، لا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009. اعتبارات أخرى على الرغم من أن تي مينغ من استراتيجية خيار الأسهم أمر مهم، وهناك اعتبارات أخرى التي يتعين اتخاذها جانب رئيسي آخر من تخطيط خيار الأسهم هو تأثير هذه الأدوات سوف يكون على توزيع الأصول الإجمالية لأي خطة الاستثمار لتكون ناجحة، يجب أن تكون الأصول متنوعة بشكل صحيح يجب على الموظف أن يكون حذرا من المراكز المركزة على أي أسهم الشركة معظم المستشارين الماليين تشير إلى أن أسهم الشركة يجب أن تمثل 20 في معظم خطة الاستثمار الشاملة في حين قد تشعر بالراحة استثمار نسبة أكبر من محفظتك في الشركة الخاصة بك، انها ببساطة أكثر أمانا للتنويع استشارة متخصص مالي أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ للمحفظة الخاصة بك. بوتوم الخط من الناحية النظرية، والخيارات هي طريقة دفع جذابة ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة من من خلال تقديم لهم قطعة من الكعكة في الممارسة العملية، ومع ذلك، يمكن أن يكون الفداء والضرائب من هذه الصكوك معقدة للغاية معظم التوظيف لا يفهمون الآثار الضريبية لامتلاك وممارسة خياراتهم ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود تذكر أن بيع الأسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف. أستطلاع أجرته مكتب الولايات المتحدة لإحصاءات العمل للمساعدة في قياس الوظائف الشاغرة وهو يجمع البيانات من أرباب العمل. أقصى مبلغ من الأموال التي يمكن للولايات المتحدة الاقتراض تم إنشاء سقف الديون بموجب قانون السندات الحرية الثانية. سعر الفائدة الذي مؤسسة الإيداع تضفي الأموال المحفوظة في مجلس الاحتياطي الاتحادي إلى مؤسسة إيداع أخرى. 1 قياس إحصائي من تشتت العائدات لمؤشر الأمن أو السوق معين ويمكن أيضا تقلب ويمكن قياس. العمل الذي أقره الكونغرس الأمريكي في عام 1933 كما القانون المصرفي، ث حظرت البنوك التجارية من المشاركة في الاستثمار. الرواتب غير الزراعية يشير إلى أي وظيفة خارج المزارع والأسر الخاصة والقطاع غير الربحي مكتب الولايات المتحدة للعمل. إذا كنت تتلقى خيار لشراء الأسهم كدفع للخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تحصل على الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو الأسهم المستلمة عند ممارسة الخيار هناك نوعان من خيارات الأسهم. المنح الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم الموظف أو خيار الأسهم حافز خطة إسو هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. الرجوع إلى النشر 525 الدخل الخاضع للضريبة وغير القابلة للتغيير للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد تم منح خيار قانوني أو غير الأسهم الأسهم خيارات الأسهم المالية. إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا الأسهم، كنت عموما لا تشمل أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما يو يمكنك الحصول على أو ممارسة الخيار ولكن قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251 لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية ومع ذلك، إذا كنت لا تفي بمتطلبات فترة الحجز الخاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من البيع كدخل عادي إضافة هذه المبالغ، والتي تعامل على أنها الأجور، على أساس الأسهم في تحديد الربح أو الخسارة على التصرف في الأسهم الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار الأسهم، فضلا عن قواعد عندما يتم الإبلاغ عن الدخل وكيفية الإبلاغ عن الدخل لأغراض ضريبة الدخل. الحافز خيار الأسهم - بعد ممارسة إسو، يجب أن تتلقى من صاحب العمل نموذج 3921 بدف، ممارسة خيار الأسهم الحافزة تحت القسم 422 ب هذا النموذج سوف يقدم التواريخ الهامة والقيم اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي إذا كان ينطبق على أن يتم الإبلاغ عن عودتك. خطة شراء الأسهم الموظف - بعد أول نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء الأسهم الموظف، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 بدف، نقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف بموجب القسم 423 ج هذا النموذج سوف تقرير التواريخ الهامة والقيم اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي ليتم الإبلاغ عن عودتك. خيارات الأسهم المستقرة. إذا كان لديك يمنحك صاحب العمل خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة السوقية العادلة المحددة بشكل واضح - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط على أساس السوق، يمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار الرجوع إلى النشر 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار مع القيمة السوقية العادلة التي يمكن تحديدها بسهولة. غير محدد بسهولة القيمة السوقية العادلة - معظم الخيارات غير المالية لا يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة خيارات بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد حدث خاضع للضريبة عندما يتم منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلمة على ممارسة، وأقل من المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار لديك دخل خاضع للضريبة أو الخسارة القابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار يمكنك التعامل بشكل عام مع هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.Page لاست تمت مراجعته أو تحديثه في 17 شباط (فبراير) 2017. وخيارات الأسهم الموظف. في اقتصاد مدفوعا التجارة الإلكترونية، أصبح استخدام خيارات الأسهم الموظف عنصرا متزايد الأهمية من م أي تعويضات الموظفين في 13 يونيو 2000، مقالة كتبها غريتشن مورغنسون، ذكرت صحيفة نيويورك تايمز على شبكة الإنترنت، على سبيل المثال، أن عدد الموظفين الذين يتلقون خيارات الأسهم قد نمت الآن إلى حوالي 10 مليون نسمة، بزيادة عن حوالي مليون في في أوائل عام 1990. في حين أن هناك العديد من أنواع مختلفة من خطط خيار الأسهم، ومعظم الخطط تنطوي على العديد من نفس العناصر الأساسية من وجهة نظر الضرائب، ومع ذلك، هناك نوعان مختلفان أساسا من خيارات الأسهم - ما يسمى خيارات الأسهم المؤهلة أو خيارات الأسهم الحافزة إسو s والخيارات غير القانونية أو غير المؤهلة التي يشار إليها أحيانا باسم نسو s في حين أن بعض الخطط قد تتضمن كلا النوعين من الخيارات، هناك مجموعتان مختلفتان من القواعد الضريبية المطبقة على هذين النوعين المختلفين من الخيارات، و نسو s للحصول على مناقشة أكثر مختصرة للضرائب على خيارات الأسهم، انقر هنا. خيارات خيار الأسهم النموذجية. بغض النظر عما إذا كانت الخطة هي إسو أو نسو لأغراض ضريبية، فإن العديد من الخطط تنطوي على ميزات أساسية مماثلة سيتم منح الموظف خيارات لشراء أسهم الشركة وعادة ما تكون هذه المنح الخيار مرتبطة بجدول زمني أو مجموعة من الشروط الأخرى، والتي سوف تسمح للموظف لممارسة الخيار أي لشراء أسهم الشركة وفقا للجدول الزمني أو الشروط الأخرى عادة ، فإن الخيار يعطي الموظف الحق في شراء أسهم الشركة في القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت منح الخيار وهكذا، إذا كانت قيمة السهم ترتفع بين منح الخيار وممارسة الخيار، يحصل الموظف بشكل فعال لشراء الأسهم بسعر مخفض. ومن الشائع أيضا لخطط لوضع قيود كبيرة على الأسهم التي يكتسبها الموظفون من خلال ممارسة الخيارات هذه القيود يمكن أن تتخذ أشكالا عديدة، على الرغم من القيود المشتركة قد تشمل قيود على القدرة على نقل السهم إما لفترة محددة من الزمن أو طالما أن الموظف يبقى الموظف أو المتطلبات التي يجب على الموظف بيع الأسهم مرة أخرى للشركة بتكلفة الموظف إذا كان الموظف يترك الشركة قبل فترة زمنية محددة. لأغراض الضرائب وخطط خيار الأسهم رفع عدد من الأسئلة على سبيل المثال، هو منح الخيار حدث خاضع للضريبة هو ممارسة الخيار الخاضع للضريبة إذا لم يكن كذلك، عندما تكون المعاملة تخضع للضريبة واحد الفرق الرئيسي بين إسو ق و نسو s هو أن توقيت الأحداث الخاضعة للضريبة قد تكون مختلفة. من أجل وضع قواعد الضرائب المتعلقة خيارات الأسهم في أكثر فإن المناقشة التالية ستنظر في الخيار الافتراضي لخطة الأسهم خطة الخطة يتم إعداد الخطة من قبل شركة الإنترنت الناشئة التي توفر خدمات الشراء للشركات خطط منح بعض الموظفين الرئيسيين الحق أو الخيار لشراء 25،000 سهم من أسهم الشركة بسعر 1 00 للسهم بالنسبة لكل خيار، سيكون نصف الأسهم إسو ونصف سيكون الأسهم نسو في الوقت الذي يتم منح الخيار، الأسهم بيغديل يستحق 1 00 حصة الموظفين تلقي هذه الخيارات يحق لها ممارسة الخيارات فيما يتعلق 5000 بعد إغلاق كل سنة من سنوات الخدمة وهكذا، بعد السنة الأولى، يمكن للموظف شراء 5000 سهم في 1 00 للسهم الواحد بعد السنة الثانية من الخدمة، 5000 إضافية، وهكذا على بعد كل سنة إضافية حتى خيارات لكامل 25،000 سهم سترة. على ممارسة الرياضة، الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال خطة بيغديال تخضع لعدد من القيود والقيود الصريحة، بما في ذلك كل من القيود الواسعة على الحق في نقل الأسهم والحق من الشركة لإعادة شراء أسهم غير مستحقة بسعر خيار الخيار، إذا ترك الموظف بيغديل بموجب أحكام الخطة، وبمجرد ممارسة الخيارات، يصبح 25 من الأسهم مخولة أي خالية من جميع القيود بعد كل سنة من الخدمة كموظف من هذا الغرض، يعني المصطلح المستحق أن السهم لم يعد خاضعا للقيود. كما ذكر أعلاه، لأغراض الضرائب هناك أساسا نوعين من خيارات الأسهم - إسو s و الخيارات غير القانونية نسو s كل نوع له مجموعة خاصة من القواعد الضريبية والمعاملة الأساسية ل إسو ق يحكمها إيرك 421، في حين أن الخيارات غير القانونية يحكمها إيرك 83 لأن قواعد الخيار غير قانوني هي الافتراضي، فمن من المناسب أن تبدأ من خلال مناقشة تلك القواعد. خيارات الأسهم غير النظامية. العلاج الضريبي من خيارات الأسهم غير القانونية أو غير المؤهلين يحكم مجموعة من القواعد بموجب إيرك 83، التي تنطبق عموما على استلام الممتلكات في مقابل الخدمات تحت 83 أ، لا تحدث الأحداث الخاضعة للضريبة إلا عند استحقاق حقوق الملكية غير المقيدة أو عندما تفرض قيود على التمتع بالملكية الفقرة 83 أ 1 في الواقع هذا من حيث القول بأن القيمة السوقية العادلة للممتلكات الواردة للخدمات يجب أن يعترف بها في أول في الوقت الذي تكون فيه حقوق الشخص الذي له مصلحة مفيدة في تلك الممتلكات قابلة للنقل أو لا تخضع لخطر كبير من المصادرة، أيهما يحدث في وقت سابق وهكذا، فإن استلام الممتلكات، سواء أو الأسهم، أو الأسهم، أو غيرها من الممتلكات، غير خاضعة للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل وأنها عرضة لخطر كبير من المصادرة. تطبيق 83 إلى إصدار خيارات الأسهم يخضع إلى حد كبير من قبل ريجس 1 83-7 تحت إيرك 83 ه 3 والأنظمة، فإن منح خيار الأسهم لا يمكن أن يكون حدثا خاضعا للضريبة حتى لو كانت المتطلبات الأخرى من 83 أ تنطبق ما لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة إذا كان الخيار له عادلة يمكن التحقق منها بسهولة ، كما تنص اللوائح، فإن الشخص الذي قام بهذه الخدمات يدرك تعويضا على هذه المنحة في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في القسم 83 (أ) من اللائحة 1 83-7 (أ) وفي هذه الحالة، فإن الفرق بين القيمة السوقية العادلة من الخيار وسعر ممارسة الخيار أو المقابل الآخر المدفوع سوف تكون خاضعة للضريبة كدخل عادي وسوف تخضع لحجب إد. من ناحية أخرى، إذا كان الخيار لا يوجد سوق عادلة يمكن التحقق منها بسهولة فإن منح اخليار ليس حدثا خاضع للضريبة، ويؤجل حتديد العواقب الضريبية على األقل حتى يتم ممارسة اخليار أو استبعاده، حتى لو كان من املمكن التأكد بسهولة من القيمة السوقية العادلة لهذا اخليار قبل ذلك) (1) 83-7 (أ) وبعبارة أخرى، إذا لم يكن منح الخيار حدثا خاضعا للضريبة، فإن ممارسة الخيار ستعامل على أنها نقل ملكية تحت 83. ومن الواضح أن العامل الحاسم في تطبيق 83 في المخزون الخيارات هي مفهوم القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة علما بأن قيمة الخيار ليس من المخزون المهم هو ما إذا كان الخيار له قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة يتم تحديدها بموجب اللوائح 1 83-7 ب. فإن الخيار نفسه الذي يتميز به المخزون الذي يتم تداوله في سوق راسخة لا يعامل عادة على أنه قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة 1 83-7 b 1 هناك احتمال، بموجب اللوائح 1 83-7 b 2 ، أن بعض الخيارات التي لا يتم تداولها في البورصة يمكن أن تعامل على أنها ذات قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، غير أن هذه القاعدة لن تكون قابلة للتطبيق إلا في ظروف غير عادية نسبيا. وبالتالي، في حالة الخيارات التي لا يتم تداولها بصورة منتظمة، من اخليار لن تكون خاضعة للضريبة وسوف يتم تأجيل العواقب الضريبية على األقل حتى يتم ممارسة اخليار أو التصرف فيه على الرغم من أن الدخل اخلاضع للضريبة، الذي يتم حتديده في وقت املمارسة، سيتم معاملته كدخل عادي خاضع للحجز، قد يكون التقدير في قيمة السهم بعد ممارسة خاضعة للضريبة للخيار مؤهلا للحصول على معاملة رأس المال، إذا تم استيفاء متطلبات اكتساب رأس المال. على سبيل المثال، في هذه الحالة، لنفترض أن الخيارات لشراء الأسهم تمارس بسعر 1 00 a شير إذا كانت القيمة السوقية العادلة للمخزون في وقت التمرين هي 2 50 للسهم الواحد، ثم 1 50 للسهم الواحد الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسيتم التعامل مع سعر الممارسة كإيرادات التعويض إذا تم الاحتفاظ بالسهم لأكثر من سنة واحدة وبعد ذلك بيعت ل 4 00 للسهم الواحد، و 50 1 إضافية للسهم الواحد من التقدير يمكن أن تكون مؤهلة للحصول على معالجة رأس المال. وقد افترض التحليل السابق أن فإن الأسهم التي يتم الحصول عليها من خلال ممارسة الخيار هي ملكية غير مقيدة خلاف ذلك - أي أن الأسهم قابلة للتحويل بحرية ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة هنا، في حالة بيغديل، هناك قيود على إمكانية نقل الأسهم، و الحق في إعادة شراء الأسهم حتى يصبح المخزون مستحق ملاحظة، وبصرف النظر عن شروط خطة خيار الأسهم، قد فرض قانون اتحادي أو الولاية قيود أخرى على نقل الأسهم، مثل القيود على بعض الأرباح قصيرة الأرجوحة المفروضة من قبل 16 من قانون تداول الأوراق المالية الاتحادي لعام 1934 انظر إيرك 83 c 3. في هذه الحالة، فإن حق إعادة الشراء يتطلب من الموظف إعادة بيعه لأي أسهم غير مشتراة تم شراؤها، األرز الذي يدفعه الموظف في حالة توقف الموظف عن الخدمات بموجب البند 1 83-3 ج، فإن حق إعادة الشراء هذا من المحتمل أن يشكل خطرا كبيرا من المصادرة. ونظرا لوجود حق إعادة الشراء والقيود العامة على النقل من الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة الخيارات، 83 من المرجح أن لا تنطبق حتى الوقت الذي انقضت القيود ويصبح السهم مستحق - أي لم تعد خاضعة لحق إعادة الشراء وبعبارة أخرى، بسبب القيود المفروضة على نقل و وجود خطر كبير من المصادرة، وممارسة الخيار واقتناء المخزون المقيد لن يؤدي إلى الاعتراف الدخل تحت 83 أ بموجب أحكام 83 ج 3، فإنه يمكن في كثير من الأحيان غير واضح بالضبط متى ينهار هذا التقييد، مما يجعلها من الصعب معرفة بالضبط عندما يحدث الاعتراف الدخل تحت 83.ومن المهم أيضا أن نتذكر أنه في ظل بعض الظروف، والقيود المفروضة على نقل المخزون ومتطلبات الاستحقاق قد يتم التنازل عنها من قبل شركة وهذا يمكن أن يسبب الاعتراف الدخل تحت 83 على جميع الأسهم القائمة التي كانت تخضع في السابق للقيود في الوقت نفسه، ومع ذلك، فإن القيود الأخرى غير التعاقدية، مثل أحكام قانون الأوراق المالية، قد تمنع بشكل فعال المساهم من بيع الأسهم. في حين أن القيود المفروضة على ملكية الأسهم واستحقاقها قد يؤدي إلى تأخير الدخل تحت 83 أن يتأخر، فمن الممكن لانتخاب تحت إيرك 83 ب أن يكون الدخل المعترف بها عند ممارسة الخيارات واحد ميزة محتملة لجعل مثل فإن الانتخابات هي أن تسبب كل التقدير بعد هذه النقطة للتأهل لمعالجة رأس المال والبدء في إدارة فترة رأس المال المكاسب القابضة، والتي من شأنها أن تتأخر خلاف ذلك حتى انقضاء القيود ويصبح الأسهم مكتملة تماما. انتخابات تحت 83 ب تصاريح على الموظف أن يختار الفرق بين القيمة السوقية العادلة للعقار والمبلغ المدفوع كإيرادات التعويض في تي لي حتى لو كان أقل من 83 اعترافا بالدخل سوف يتأخر في غير ذلك انظر ريجس 1 83-2 في الحالات التي يكون فيها التوقيت الدقيق لانقضاء القيود غير مؤكد، يمكن أن تؤدي الانتخابات تحت 83 ب أيضا إلى إزالة الكثير من أن عدم اليقين. لتوضيح العملية من الانتخابات 83 ب، دعونا ننظر في مثال كما في المثال السابق، لنفترض أن سعر ممارسة الخيار هو 1 00 للسهم الواحد وأنه في وقت ممارسة الرياضة، والقيمة السوقية العادلة للسهم هو 2 50 كذلك نفترض أنه نظرا للقيود المفروضة على السهم، يتم التعامل مع جميع األسهم غير المستثمرة على أنها تخضع لقيود على قابلية التحويل وخطر كبير للمصادرة أي حق إعادة الشراء وفقا لجدول استحقاق الخطة، فإن 25 من األسهم المكتسبة بعد أول سنة الخدمة نفترض نفس الجدول الزمني للاستحقاق وأن القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت الاستحقاق كانت 3 00 للسهم الواحد. وفي حال عدم وجود 83 ب الانتخابات، لن يكون هناك اعتراف الدخل في الوقت ه من ممارسة الخيارات بسبب القيود، ولكن عندما تكون الأسهم المكتسبة، سيكون هناك الاعتراف الدخل على أساس الفرق بين قيمة الأسهم في وقت الاستحقاق - 3 00 حصة - وسعر ممارسة - 1 00 a هذا يعني أن 2 00 حصة عادية، دخل التعويض يمكن أن يكون التقدير الإضافي بعد هذه النقطة مؤهلا للحصول على معاملة رأس المال إذا تم الاحتفاظ بالسهم لفترة الاحتفاظ المطلوبة، مقاسة من تلك النقطة فصاعدا. من جهة أخرى إذا أجريت انتخابات 83 ب في وقت التمرين، فسيكون هناك اعتراف عادي بالدخل على أساس الفرق بين قيمة السهم في ذلك الوقت 2 50 سهم وسعر التمرين 1 00 سهم، والذي ينتج في 1 50 حصة من الدخل العادي والتعويض افترض ثم أن هذا المخزون تباع في وقت لاحق لمدة 4 00 سهم، و 2 50 إضافية حصة من التقدير سيكون مكسب رأس المال، على افتراض أن متطلبات فترة الاحتفاظ المطلوبة ور satisfied satisfied satisfied satisfied satisfied satisfied satisfied This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This This 83 من الدخل العادي. خطط الأسهم الأسهم. خطط إسو لديها اثنين من المزايا الهامة المحتملة للموظفين، بالمقارنة مع خيارات الأسهم غير القانونية أولا، تحت 421، كقاعدة عامة، وممارسة خيار إسو لا يؤدي أي اعتراف الدخل أو حتى إذا كان السهم غير مقيد ثانيا، إذا كان السهم محتفظ به حتى سنة واحدة على الأقل من تاريخ ممارسة الرياضة أو سنتين من تاريخ منح الخيار، أيهما لاحقا، فإن جميع المكاسب من بيع الأسهم ، عندما يتم الاعتراف بها لأغراض ضريبة الدخل، سوف تكون مكاسب رأس المال، بدلا من الدخل العادي إذا تم التخلص من مخزون إسو قبل انتهاء فترة الاحتفاظ تلك، فإن الدخل هو الدخل العادي المطلوب الأساسي وترد في خطة إسو 422 خطة إسو قد تحتوي على أحكام وقيود بالإضافة إلى متطلبات 422 طالما أنها تتفق مع متطلبات قانون. وهكذا، هناك نوعان من الاختلافات الهامة بين إسو s وغير - الخيارات القانونية أوال، وفقا لقواعد إسو، فإن ممارسة الخيار ليست حدثا خاضعا للضريبة بغض النظر عن متطلبات 83، على األقل ألغراض ضريبة الدخل العادية، إال أن هذه المنافع تخفف إلى حد ما من خالل قواعد أمت، التي نوقشت أدناه على النقيض من ذلك، أقل من 83، فإن ممارسة الخيار ستكون حدثا خاضع للضريبة، ما لم يكن المخزون المكتسب غير قابل للتحويل ويخضع لخطر كبير من المصادرة ثانيا، إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة إسو للاحتفاظ بها، فإن جميع المكاسب مؤهلة للحصول على معالجة رأس المال. ثانيا، من الكسب فيما يتعلق ب إسو يمكن أن يكون مكسب رأس المال، إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة إسو القابضة. في حين أن ممارسة إسو لا تسبب أي حدث خاضع للضريبة في إطار النظام الضريبي العادي، العواقب المترتبة على نظام ضريبة القيمة المضافة البديلة البديل بموجب المادة 56 ب 3، لا تنطبق المعاملة الضريبية المواتية المنصوص عليها في الفقرتين 421 و 422 على نقل المخزون المكتسب عملا بممارسة خيار شراء الحوافز لأغراض شركة أمت وبالتالي، فإن المعاملة الضريبية ، لأغراض أمت، تخضع إلى حد كبير من قبل قواعد 83، كما نوقش أعلاه تحت 83، فإن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار تعامل كدخل خاضع للضريبة عندما تصبح حقوق الموظف في الأسهم غير خاضعة بالكامل ولم تعد عرضة لخطر المصادرة يتم التعامل مع هذا الانتشار كتعديل أمت. وتأثير هذا التعديل أمت هو أن يدفع دافعي الضرائب إلى الاعتراف أمت الدخل الخاضع للضريبة على ممارسة الخيار، عندما يكون السهم المكتسبة غير مقيدة إلى حد كبير أو لا تخضع لخطر كبير من المصادرة في هذه الحالة، كما ذكر أعلاه، إلى الحد الذي بمقتضى القواعد 83 يتم تقييد المخزون المكتسبة من قبل ممارسة الخيار ويخضع ذلك لخطر كبير من المصادرة، ثم لا ينبغي أن يحدث تعديل أمت حتى يصبح المخزون مقصودا وتنتهي القيود، لأنه لأغراض أمت، يخضع الخيار لقواعد 83. بغض النظر عن عندما تنشأ تسوية أمت، فإنه لديها العديد من الآثار أولا، فإن تعديل أمت - الفرق بين القيمة السوقية العادلة وسعر الخيار - يمكن أن تصبح خاضعة ل أمت، وضريبة أمت قد يكون يجب أن تدفع على هذا المبلغ، على الرغم من أن الأسهم قد يحتفظ لكثير سنوات أو تباع في نهاية المطاف في حيرة وبالإضافة إلى ذلك، فإن الأساس في الأسهم، لأغراض أمت فقط، يصبح في الواقع القيمة السوقية العادلة اعتبارا من التاريخ الذي تنشأ تسوية أمت انظر إيرك 56 ب 3 وبسبب هذا الأساس تعديل، يتم بيع الأسهم في الواقع، لن يكون هناك أي مكاسب أمت إلى حد انتشار الذي كان يخضع سابقا ل أمت الضرائب. لأن الأساس في الأسهم سوف تكون مختلفة ل أمت ولأغراض الضريبة العادية، فإن بيع لاحقة من الأسهم تولد كسب أو ل وذلك حتى لو لم يولد أي ربح لأغراض شركة أمت. وبما أن الربح من البيع المحدد لأغراض الضريبة العادية سيشمل أيضا الفارق الذي كان مدرجا سابقا في الدخل الخاضع للضريبة في أمت، فإن هناك مخاطر تتمثل في الضرائب المزدوجة، باستثناء الائتمان أمت، كما هو محدد بموجب إيرك 53 من الناحية النظرية، دفع أمت في السنة من ممارسة يخلق الائتمان الذي يقلل بعد ذلك من الضريبة العادية في السنة التي تباع فيها الأسهم في الواقع، منذ ذلك العام، تجاهل وجميع العوامل الأخرى، فإن الدخل الخاضع للضريبة العادية سيكون أكبر من الدخل الخاضع للضريبة أمت، بسبب الاختلافات في أساس الأسهم. هذا هو، على الأقل، النظرية، في شكل مبسط إلى حد كبير في الممارسة العملية، ومع ذلك، يكون خطر كبير من الازدواج الضريبي يعتمد على حساب معقدة نوعا ما وتشغيل الائتمان أمت، مناقشة كاملة منها خارج نطاق هذه المادة للأغراض الحالية، يجب أن يكون لمحة موجزة كافية. عندما تاكسبا ويخضع مبلغ صافي المبلغ المدفوع في تلك السنة للائتمان مقابل التزامه الضريبي المعتاد في السنوات المقبلة، إلا أن هذا الائتمان لن يقلل من الضريبة العادية التي تقل عن القيمة المؤقتة للأموال في أي سنة وهكذا، بعد إنشاء الائتمان، فإنه يمكن أن تستخدم إلا في السنة اللاحقة التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية على سبيل المثال، فإن الائتمان الناتجة عن أمت دفعت على ممارسة إسو يمكن، من الناحية النظرية، في السنة الأولى التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية، بغض النظر عن سبب الاختلاف. وبطبيعة الحال، فإن العكس ممكن أيضا - أي في السنة التي يباع فيها السهم، تعديلات أمت أخرى لا علاقة لها ب إسو السابقة يمكن أن تسبب ضريبة أمت لتلك السنة لتكون هي نفسها أو أكبر من الضريبة العادية بحيث الائتمان لن تكون متاحة في ذلك العام ولكن سوف تنتقل إلى أجل غير مسمى على سبيل المثال، في السنة التي يكون فيها مخزون إسو هو تباع، تمارين إسو إضافية أو يمكن أن تؤدي التعديلات الأخرى غير المتناظرة في أمت إلى أن تكون ضريبة أمت أكبر من الضريبة العادية ومن ثم تحول دون استخدام ائتمان أمت السابق. وفي الواقع، فإنها تتطلب في بعض الأحيان تخطيطا دقيقا جدا لكي تكون قادرة على الاستفادة من ائتمان أمت وبالإضافة إلى ذلك، وقد نظر الكونغرس في عدد من المقترحات المختلفة لتوفير مزيد من الإغاثة من أمت، ولكن آفاق أي تغيير في أمت غير مؤكد، في أحسن الأحوال. في حالات مثل بيغديل s، حيث الأسهم المكتسبة تحت الخيار غير قابلة للتحويل و رهنا بخطر كبير من المصادرة - أي القيود التي تحت 83 سيؤدي إلى تأخر الاعتراف بالدخل حتى انقضاء القيود، ومزايا العلاج إسو هي أكثر محدودية من الحالات التي يكون فيها الأسهم المكتسبة لا تخضع لخطر كبير من المصادرة إذا بسبب القيود، يتم تأجيل الاعتراف الدخل على الأسهم غير قانوني الخيار أقل من 83، ثم الفرق الأول بين إسو والخيار غير القانوني ق - عدم الاعتراف بالدخل عند ممارسة ال إسو - قد يكون أقل أهمية بكثير في مثل هذه الظروف، فإن أهم فائدة لخيار إسو هو أن جميع المكاسب ستكون مكاسب رأسمالية، إذا تم استيفاء فترات الحيازة المطلوبة، ولكن أمت فإن الاعتبارات قد تقلل من قيمة تلك الفوائد. ويمكن أن يكون من الصعب التنبؤ بالوفورات الضريبية الفعلية التي قد تنتج عن معاملة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي في ظل هذه الظروف، وذلك جزئيا لأنها تعتمد على متغيرات غير معروفة وغير متوقعة تتعلق بالقيمة السوقية للسهم، الوضع الضريبي الفردي، وغيرها من الأحداث التكيف أمت التي تؤثر على الفرد. في حين أن قواعد لكلا نوعين مختلفين من خيارات الأسهم تختلف، على حد سواء إسو ق والخيارات غير المؤهلة تحمل الموظفين الفرصة لتحويل ما سيكون خلاف ذلك العادية، ودخل التعويض إلى مكاسب رأسمالية نظرا لمعدلات الربح الرأسمالي الحالية، يمكن أن تكون هذه الميزة كبيرة. مع الاستفادة الكاملة من هذه الميزة، ومع ذلك، يمكن أن تتطلب تخطيطا دقيقا في t إيم من كل من ممارسة وبيع لاحق من الأسهم التخطيط أمت دقيق ضروري. إذا كنت من المهنيين الضرائب وترغب في مزيد من المعلومات حول الموضوعات المشمولة في هذه النشرة أو أي مسألة الضرائب والأعمال الأخرى، يرجى الاتصال على المهنيين الضرائب الأعمال ، إنك في 800 -553-6613، والبريد الإلكتروني لنا في أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في. لمجموعة كاملة من القانون التجاري والخدمات ذات الصلة بالضرائب، استدعاء مكتب محاماة نيولاند أسوسياتس في 703 330-0000.If كنت قراءة هذه النشرة ولكن ليس على قائمتنا البريدية، ونود أن نكون، يرجى الاتصال بنا على 800 553-6613. في حين تهدف إلى أن تكون دقيقة، هذا المنشور ليس المقصود أن يشكل تقديم الخدمات القانونية والمحاسبية، أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن تكون بديلا عن مثل هذه الخدمات. إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر من المواد الواردة في الضرائب الأعمال البصائر يحظر صراحة دون الحصول على إذن خطي من الضرائب والمهنيين الأعمال، وشركة يمكنك البحث عن المعلومات في إن الاطارات المؤلفين قسم الصف، أو في الموقع بأكمله للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث s في يقتبس.